在江門總公司和分公司之間能相互開發(fā)票嗎？
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發(fā)布日期：2024-03-26
對(duì)于一些大公司來說，為了擴(kuò)展公司的經(jīng)營(yíng)范圍，擴(kuò)展公司的業(yè)務(wù)，一般都會(huì)開設(shè)分公司?？偣竞头止局g是否可以相互開票，關(guān)鍵看增值稅方面總分公司是否屬于獨(dú)立的納稅主體，以及總分公司之間是否發(fā)生交易。
在具體分析之前，我們需要先弄清楚總分公司之間的關(guān)系，主要是主體身份?？偣臼仟?dú)立的法律主體、經(jīng)營(yíng)主體、會(huì)計(jì)主體以及納稅主體。
一、法律主體方面
分公司不具備獨(dú)立的法人主體身份，分公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)由總公司來承擔(dān)。
二、經(jīng)營(yíng)主體方面
分公司可以作為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體，比如異地施工項(xiàng)目，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)分公司來負(fù)責(zé)整體的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)，當(dāng)然分公司也可以作為非獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體。
三、會(huì)計(jì)主體方面
分公司可以是獨(dú)立核算，也可以是非獨(dú)立核算，實(shí)務(wù)中，一般分公司作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，與之相匹配的會(huì)計(jì)核算方面，就需要獨(dú)立核算。
四、納稅主體方面
增值稅和企業(yè)所得稅存在差異，增值稅方面，總公司和分公司各自有稅務(wù)登記，各自繳納增值稅，實(shí)務(wù)中，總分公司的納稅人身份也可能不同，比如總公司為一般納稅人，分公司為小規(guī)模納稅人享受小規(guī)模納稅優(yōu)惠政策，即增值稅方面分公司是獨(dú)立的納稅主體；而企業(yè)所得稅方面，總分公司是同一個(gè)納稅主體，分公司需要匯總到總公司進(jìn)行匯總納稅申報(bào)，即分公司所得稅方面不具備獨(dú)立納稅主體身份。
分公司不具備獨(dú)立法人主體，但可以是獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體，可以獨(dú)立核算作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，增值稅方面具備獨(dú)立納稅主體身份，而企業(yè)所得稅方面，不具備獨(dú)立納稅主體身份。
總分公司增值稅方面具備獨(dú)立納稅主體，那么總分公司之間有業(yè)務(wù)關(guān)系，發(fā)生交易，提供貨物單獨(dú)收費(fèi)，提供服務(wù)單獨(dú)收費(fèi)，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，則可以開具發(fā)票。
實(shí)務(wù)中，常見可以開具發(fā)票的情況主要有三種：
情況一：將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到異地其他機(jī)構(gòu)用于銷售，比如總公司將貨物移送到異地的分公司用于對(duì)外銷售，增值稅方面做視同銷售處理，總公司開具發(fā)票給分公司，分公司若為一般納稅人，可以憑總公司開具的專用發(fā)票抵扣增值稅。這里可以理解為總公司就是把貨物銷售給分公司，分公司再對(duì)外銷售，視同銷售主要是為了解決地方稅收不公平，假設(shè)不視同銷售，總機(jī)構(gòu)有進(jìn)無銷，進(jìn)項(xiàng)抵扣了，沒有銷項(xiàng)，則在當(dāng)?shù)厣俳辉鲋刀?，而分公司有銷無進(jìn)，在分公司所在地則會(huì)多交增值稅，相當(dāng)于總公司所在地的稅源流入到分公司所在地，不利于各個(gè)地方之間稅收的公平。
情況二：總公司收取利息借錢給分公司，則總公司向分公司提供金融貸款服務(wù)，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以向分公司開具發(fā)票。若總公司向分公司提供借款，不收取利息，則屬于企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度，內(nèi)部之間的調(diào)度不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
情況三：總公司將房產(chǎn)租給分公司使用，并收取租金，收取租金則總公司向分公司提供了租賃服務(wù)，則可以向分公司開具發(fā)票。
分公司如果進(jìn)行獨(dú)立核算的可以與總公司相互開票。分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。其在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。
看到這里可能會(huì)有很多老板對(duì)這幾個(gè)問題產(chǎn)生疑惑。
問題一：總分公司是否可以彌補(bǔ)虧損？
問題二：總公司授權(quán)分公司開票是否合法？
問題三：分公司在什么時(shí)候可以獨(dú)立開票呢？
【回答一】依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總納稅企業(yè)外，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不允許你公司以自己的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)異地獨(dú)立核算的分公司的虧損，從而抵減你公司的企業(yè)所得稅。
【回答二】總公司授權(quán)分公司獨(dú)立開發(fā)票合法。分公司無論是否為獨(dú)立核算，只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，就應(yīng)該到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，接受稅務(wù)管理，繳納稅款，開具發(fā)票。經(jīng)有權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總納稅的，按匯總納稅的規(guī)定繳納稅款開具發(fā)票。分公司可以開發(fā)票。但必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及辦理稅務(wù)登記。分公司在進(jìn)行了稅務(wù)登記后，可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。
【回答三】只要分公司取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及做好稅務(wù)登記工作，就可以向當(dāng)?shù)刂鞴艿亩悇?wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票了。
補(bǔ)充說明：獨(dú)立核算的分公司(即法人機(jī)構(gòu))和非獨(dú)立核算的分公司(即非法人機(jī)構(gòu))在增值稅征管上是一致的，都在其經(jīng)營(yíng)地就地繳納增值稅；獨(dú)立核算分公司企業(yè)所得稅是單獨(dú)核算繳納的，非獨(dú)立核算的分公司即是分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅是匯總繳納的。
風(fēng)險(xiǎn)提示：如果分公司業(yè)務(wù)開具的是增值稅發(fā)票，就要分為以下三種情況。
（1）公司設(shè)立的分公司如果是一般納稅人就可以互相開具增值稅專業(yè)發(fā)票；
（2）如果分公司是小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票，而且總公司不能抵扣；
（3）小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，委托代開增值稅稅率為3%或1%的專用發(fā)票，但是對(duì)方公司只能最多以3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，從自己的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
總公司與分公司能否互相開票，還是要根據(jù)公司的實(shí)際情況而定。一般情況下，如果分公司是獨(dú)立核算的，可以與總公司相互開具發(fā)票，單獨(dú)進(jìn)行決算。反之，如果分公司不獨(dú)立核算，則不能與總公司開具發(fā)票。分公司的賬目和報(bào)表匯總到總公司，由總公司進(jìn)行決算。分公司開發(fā)票必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及辦理稅務(wù)登記。
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