認(rèn)繳制的公司，股權(quán)可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？
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發(fā)布日期：2023-12-26
股東A轉(zhuǎn)讓標(biāo)的公司B的股權(quán)，B公司注冊資本1000萬元，未實(shí)際到資。實(shí)收資本為0，B公司沒有產(chǎn)生收入，未分配利潤為負(fù)，凈資產(chǎn)為負(fù)。請問：轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)是否可以按0元轉(zhuǎn)讓？如果按0元轉(zhuǎn)讓，印花稅是否不用繳？
稅務(wù)局答復(fù)： “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，您涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額為零時(shí)，若您有正當(dāng)理由，則印花稅為零;若無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。您可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行股權(quán)零元轉(zhuǎn)讓，稅收政策未作限制。
也就是說：
1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以0元轉(zhuǎn)讓，但必須有正當(dāng)理由，此時(shí)印花稅為零。
2.如果無正當(dāng)理由，即使0元轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)局也會進(jìn)行核定，此時(shí)，印花稅按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納。
0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的正當(dāng)理由有哪些？
1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。
2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份。
3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理。
4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
無正當(dāng)理由，稅務(wù)局是怎么核定價(jià)格的？
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》十四條的規(guī)定：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
舉個(gè)例子：
王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊資金1000萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。經(jīng)過2年經(jīng)營，截至目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。
請問：該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否合法？印花稅如何計(jì)算？
答：0元價(jià)格不合法，需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。計(jì)算方法如下：
1.股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000*100%=1000（萬元）
2.因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000（萬元）
3.轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000（元）
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