江門注冊公司的自然人以“專利技術(shù)”入股的財稅風(fēng)險
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發(fā)布日期：2024-04-30
隨著新《公司法》即將于2024年7月1日生效，企業(yè)需在規(guī)定時間內(nèi)完成注冊資本的實繳工作。許多企業(yè)主詢問：是否可以用“專利技術(shù)”等無形資產(chǎn)完成實繳，并了解其潛在風(fēng)險。本文旨在分析自然人使用“專利技術(shù)”入股的相關(guān)政策和稅務(wù)風(fēng)險，以供參考。
1、概述
將“專利技術(shù)”等無形資產(chǎn)用于入股，適用非貨幣性資產(chǎn)投資的法律法規(guī)。稅法對此類特殊無形資產(chǎn)有特定規(guī)定和優(yōu)惠政策。本文重點分析自然人股東使用專利技術(shù)入股的情形。
2、法律依據(jù)及風(fēng)險分析
（1）法律依據(jù)：《公司法》允許股東用可估價、可轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)（如專利技術(shù)）出資，須通過專業(yè)評估確定投資金額。
（2）風(fēng)險分析：自然人股東傾向于高估專利技術(shù)價值以減輕現(xiàn)金出資。雖然合規(guī)評估報告可正常完成變更手續(xù)，債務(wù)危機時卻可能面臨法律風(fēng)險，評估價值真實性受質(zhì)疑可能影響履行出資義務(wù)的認(rèn)定。
3、稅收規(guī)定及風(fēng)險分析
（1）稅收政策：自然人以專利技術(shù)入股，先視為專利技術(shù)銷售后以所得款項出資，涉及個人所得稅和印花稅。根據(jù)財稅〔2016〕101號文，可暫緩繳納個人所得稅至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，并免征增值稅。
（2）風(fēng)險分析：自然人股東出資時稅負(fù)相對較低。企業(yè)可通過攤銷專利技術(shù)成本減少所得稅，但需注意無法為個人股東開具發(fā)票可能導(dǎo)致攤銷費用需調(diào)增納稅。
4、總結(jié)
綜上，自然人以專利技術(shù)入股對個人及企業(yè)整體稅負(fù)影響小，主要風(fēng)險在于評估價值的法律認(rèn)可度。
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