“四流一致”究竟是哪四流？只要不一致就是違規(guī)嗎？
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發(fā)布日期：2023-11-13
企業(yè)日常必須“四流一致”嗎？不一致就是違規(guī)嗎？
1、“四流一致”是哪四流？
“三流一致”已經(jīng)要求了很多年了，很多老板和會(huì)計(jì)人員早就爛熟于心，但很多人對(duì)于“四流一致”卻不是那么敏感。
“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一。
隨著日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同的重要性日益提高，因此，在稅務(wù)稽查中，合同也成為了一個(gè)非常重要的依據(jù)，也就順理成章的提出了“四流一致”，即貨物流、資金流、發(fā)票流、合同流一致。
2、四流不一致會(huì)怎樣？
經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，如果不能保證貨物流（勞務(wù)流）、資金流、發(fā)票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，若被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣，不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，不僅需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，還可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任。
簡(jiǎn)單總結(jié)下就是：該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致，支付的總金額還大于整個(gè)開(kāi)票的價(jià)稅。
雖然合同流、發(fā)票流、貨物流，都是有處理一致的，但是資金流不一致，最終被認(rèn)定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。
這么看來(lái)，只要四流不一致就會(huì)被罰嘍？也不是！也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況，繼續(xù)往下看。
3、只要四流不一致就是違規(guī)？
看過(guò)了上面的例子，那是不是只要四流不一致就是違規(guī)？就是虛開(kāi)發(fā)票？其實(shí)也不是。在實(shí)務(wù)中，很多情況往往比較復(fù)雜，比如：
B公司作為購(gòu)買(mǎi)方，委托總公司代為支付投標(biāo)保證金和中標(biāo)服務(wù)費(fèi)共200萬(wàn)元，合同均為B公司簽訂，銷(xiāo)售方A公司把發(fā)票開(kāi)給B公司。
那么，這里的資金流就不一致了，涉及的200萬(wàn)元增值稅，B公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開(kāi)發(fā)票？
當(dāng)然不算了！這里總公司扮演了一個(gè)代墊款項(xiàng)的角色，取得的200萬(wàn)元專(zhuān)票依然能抵扣。
只要業(yè)務(wù)真實(shí)，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書(shū)等。
特殊情況：
實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。
（1）金融機(jī)構(gòu)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；
直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（2）部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶(hù)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開(kāi)具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。
4、怎么避免四流不一致？做好下列8點(diǎn)，有效避免四流不一致：
（1）開(kāi)票人應(yīng)按照實(shí)際商品開(kāi)具；
（2）不得開(kāi)虛假發(fā)票，按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票；
（3）商貿(mào)企業(yè)一定要保證所開(kāi)具的商品，有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得隨意開(kāi)票；
（4）商品名稱(chēng)應(yīng)選擇合適的稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選擇；
（5）專(zhuān)用發(fā)票商品名稱(chēng)比較多的，一定規(guī)范開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，銷(xiāo)貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)打印；
（6）打印發(fā)票一定要規(guī)范，不能出格，不能打印不完整；
（7）專(zhuān)用發(fā)票在傳遞過(guò)程中，不能損壞、污染；
（8）堅(jiān)決杜絕買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的不良行為。
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