企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
１、結(jié)構(gòu)控制
現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使得客觀上需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。
董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出決策；
監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；
同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿(mǎn)足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)，如審計(jì)部、稽查部，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。
推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
２、授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。
企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。某個(gè)部門(mén)或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。
授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：
首先，明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；
其次，明確每類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；
再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
實(shí)踐證明，權(quán)力應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)力極易導(dǎo)致腐敗。
３、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制
財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，明確憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。重點(diǎn)把好兩個(gè)關(guān)口：
（1）加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督
原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
（2）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督
對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來(lái)源、管理渠道、支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān)督重點(diǎn)是合法性問(wèn)題。
在對(duì)收入監(jiān)督審核時(shí)應(yīng)注意：
a. 是否有超越國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，巧立名目收費(fèi)？
b. 是否不按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？
c.
是否有收入不按國(guó)家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫(kù)”？
在對(duì)支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意：
a. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？
b. 審核行政事業(yè)性收費(fèi)有無(wú)挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問(wèn)題？
c. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無(wú)變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問(wèn)題；
d. 審核是否有擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題？
e. 審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符？
４、資產(chǎn)保護(hù)控制
就是對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。
在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸。
貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納員;
支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人;
存貨的實(shí)物保護(hù)，可以有專(zhuān)職的倉(cāng)庫(kù)保管員控制;
對(duì)特殊的存貨，還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施，達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。
５、職工素質(zhì)控制
職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。
招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門(mén)和用人部門(mén)應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。
同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，使企業(yè)充滿(mǎn)生機(jī)和活力。
６、預(yù)算控制
預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。
預(yù)算方案由董事會(huì)制定，組織實(shí)施由總經(jīng)理執(zhí)行。但實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的。
由于信息不對(duì)稱(chēng)，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而滋生了預(yù)算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
針對(duì)上述問(wèn)題，應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，或由直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、考核等工作。
預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。
企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)要注意：
（1）編制預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；
（2）預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算更切合實(shí)際；
（3）及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
７、風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防控。
主要包括：
（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。
既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時(shí)要注意防止因過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。
（2）投資風(fēng)險(xiǎn)控制
無(wú)論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。
（3）信用風(fēng)險(xiǎn)控制
主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶(hù)信用評(píng)估體系，確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)時(shí)跟蹤。
（4）合同風(fēng)險(xiǎn)控制
建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。
８、審計(jì)控制
審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，它內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整的重要措施。
企業(yè)內(nèi)控要杜絕四種偏向
１、在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上
克服重眼前利潤(rùn)，輕專(zhuān)職機(jī)構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。
２、在制度的建立上
克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的財(cái)務(wù)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
３、在制度的執(zhí)行上
克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。
４、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上
克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。
真正做到“三個(gè)加強(qiáng)”
一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長(zhǎng)、經(jīng)理獨(dú)斷專(zhuān)行，胡作非為； 二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門(mén)管理的控制監(jiān)督，建立部門(mén)之間相互牽制的制度，以杜絕部門(mén)權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷(xiāo)、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。
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