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江門(mén)注冊(cè)公司收到政府補(bǔ)貼需要需要繳稅嗎?如何入賬?
來(lái)源: | 發(fā)布日期:2024-06-29
        請(qǐng)問(wèn):企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼的收入40萬(wàn)元,是否需要繳納企業(yè)所得稅?增值稅呢?

        1、不需要繳納增值稅,因?yàn)橹挥信c其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
        2、但是需要繳納企業(yè)所得稅,高新技術(shù)企業(yè)政府補(bǔ)貼收入不符合不征稅收入的條件,因?yàn)椴徽鞫愂杖胫械呢?cái)政補(bǔ)助要求專(zhuān)款專(zhuān)用,但是高企認(rèn)定補(bǔ)貼大部分不會(huì)限制具體資金的用途。

賬務(wù)處理:
借:銀行存款40萬(wàn)元
貸:營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元

參考:
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))

        二、關(guān)于政府補(bǔ)貼6個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題
        1、常見(jiàn)的政府補(bǔ)助有哪些?
        常見(jiàn)的政府補(bǔ)助如財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等形式。具體內(nèi)容可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 

        2、如何判斷是否屬于政府補(bǔ)助?
        上文提到的,政府補(bǔ)助包括兩種性質(zhì)的資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu),國(guó)際類(lèi)似組織也在此范圍之內(nèi)。注意以下兩方面: 

        (1)政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、有條件的。
        政府向企業(yè)提供補(bǔ)助具有無(wú)償性的特點(diǎn)。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán),企業(yè)未來(lái)也不需要的條件,主要包括:
    
        a. 政策條件。企業(yè)以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。
        政府補(bǔ)助通常附有一定只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定,才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助。符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助;不符合政策規(guī)定、不具備申請(qǐng)政府補(bǔ)助資格的,不能取得政府補(bǔ)助。

        b.使用條件。企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的,應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用。

        (2)政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。
        政府以投資者身份向企業(yè)投入資本,享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán),企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤(rùn),政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。

        政府撥入的投資補(bǔ)助等專(zhuān)項(xiàng)撥款中,國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定作為”資本公積”處理的,也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無(wú)論采用何種形式,均不屬于政府補(bǔ)助。

        3、如何判斷政府補(bǔ)助是否與日常活動(dòng)相關(guān)?
        一般情況下,政府補(bǔ)助的成本費(fèi)用如果是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)的,或該補(bǔ)助與日常銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)行為是否相關(guān)的,則該政府補(bǔ)助與日?;顒?dòng)相關(guān)。

        與企業(yè)日?;顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用;與日?;顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。 

        4、稅收返還是否屬于政府補(bǔ)助?
        稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。但是,增值稅出口退稅、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不屬于政府補(bǔ)助。

        5、對(duì)于可能收到或已經(jīng)收到政府補(bǔ)助的,上市公司應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)予以披露?
        正常來(lái)說(shuō),政府通常會(huì)對(duì)補(bǔ)助事項(xiàng)發(fā)文確認(rèn)或依據(jù)相關(guān)法規(guī)支付補(bǔ)助資金。根據(jù)時(shí)點(diǎn)優(yōu)先原則,上市公司應(yīng)當(dāng)在獲悉相關(guān)政府補(bǔ)助事項(xiàng)、收到政府部門(mén)相關(guān)函件或收到政府發(fā)放資金等,事實(shí)最先發(fā)生的時(shí)點(diǎn),及時(shí)公告。

        6、收益與資產(chǎn)指標(biāo)都是對(duì)比最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)嗎? 
        是的。收益相關(guān)的是與最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)對(duì)比,資產(chǎn)相關(guān)的是以最近一期經(jīng)審計(jì)的數(shù)據(jù)對(duì)比。

        關(guān)于凈利潤(rùn)指標(biāo)的規(guī)定,即達(dá)到公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)10%,且金額超過(guò)100萬(wàn)的,應(yīng)當(dāng)披露。

        對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,到公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的10%,或者凈資產(chǎn)10%且金額超過(guò)1000萬(wàn)元的,應(yīng)當(dāng)披露。

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