零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)。
通俗來(lái)說(shuō)就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。
一、什么情況下企業(yè)可以稅務(wù)零申報(bào)？
1、增值稅零申報(bào)
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為零，或者一般納稅人當(dāng)期既無(wú)銷項(xiàng)稅額，也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲闵陥?bào)。
2、企業(yè)所得稅零申報(bào)
納稅人當(dāng)期沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，收入成本均為零的情況下，可以申請(qǐng)企業(yè)所得稅零申報(bào)。
3、其他稅種零申報(bào)
計(jì)稅依據(jù)為零時(shí)，可以申請(qǐng)零申報(bào)。
此外，以下幾種情況也可以進(jìn)行零申報(bào)：
4、剛剛注冊(cè)的企業(yè)
新注冊(cè)的企業(yè)在開始經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行零申報(bào)。
5、暫停經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
如果企業(yè)因?yàn)槟撤N原因暫時(shí)停止了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)可以進(jìn)行零申報(bào)。
6、處于清算階段的企業(yè)
如果企業(yè)處于清算階段，那么在清算期間，企業(yè)可以進(jìn)行零申報(bào)。
需要注意的是，零申報(bào)并不等于不申報(bào)。即使企業(yè)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為，也需要按照規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)申報(bào)表，否則可能會(huì)被視為逃稅，受到相應(yīng)的處罰。
二、對(duì)于“零申報(bào)”理解的5大誤區(qū)
誤區(qū)1：小規(guī)模納稅人本期收入10萬(wàn)以下可以零申報(bào)增值稅
免征增值稅不等于零申報(bào)增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅減免政策規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。但申報(bào)時(shí)應(yīng)按照?qǐng)?bào)表填寫說(shuō)明，在申報(bào)表免稅欄次如實(shí)填列實(shí)際免稅額，而不能簡(jiǎn)單“零申報(bào)”。
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
誤區(qū)2：本期收入為0即可“不申報(bào)”
僅申報(bào)收入數(shù)字為“0”不能免除納稅人的申報(bào)義務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定，納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
誤區(qū)3：增值稅長(zhǎng)期“零申報(bào)”對(duì)企業(yè)無(wú)影響
長(zhǎng)期“零申報(bào)”將影響企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)。
依據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)政策，因非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，不能評(píng)為A級(jí)。
需要注意的是，“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
此外，按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。
誤區(qū)4：個(gè)稅“零申報(bào)”未繳納稅款不能開具完稅證明
從2019年1月1日起，納稅人申請(qǐng)開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》；納稅人申請(qǐng)開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個(gè)人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)開具《稅收完稅證明》（文書式）。
納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開具《納稅記錄》。也就是說(shuō)，即使是零申報(bào)，均在納稅記錄中連續(xù)記載，并可以開具《納稅記錄》。
誤區(qū)5：認(rèn)定按期申報(bào)印花稅稅種，但當(dāng)期未簽訂合同，故不需要申報(bào)印花稅
認(rèn)定按期申報(bào)印花稅，沒(méi)有簽訂合同也是需要“零申報(bào)”，不然會(huì)產(chǎn)生逾期未申報(bào)記錄，影響公司納稅信用。納稅人可使用印花稅“一鍵零申報(bào)”功能進(jìn)行零申報(bào)。
如果您在企業(yè)納稅申報(bào)方面有疑問(wèn)，可以向我們咨詢。
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