江門注冊(cè)公司超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍能開(kāi)票嗎？
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發(fā)布日期：2024-06-12
是否可以為超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票？這個(gè)問(wèn)題在網(wǎng)絡(luò)上眾說(shuō)紛紜，且缺乏明確的官方回答。今天，我們整理了國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)回復(fù)，希望能為大家解答疑惑。雖然文章篇幅不長(zhǎng)，但希望能解決大家的燃眉之急。
一、超經(jīng)營(yíng)范圍這樣開(kāi)票
問(wèn)：我公司目前有一項(xiàng)臨時(shí)性業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票，但該業(yè)務(wù)不在營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)。在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下，可以辦理開(kāi)具發(fā)票嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的回答，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并收取款項(xiàng)時(shí)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；在特殊情況下，付款方也可以向收款方開(kāi)具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，除非國(guó)家有明令禁止的銷售行為，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
建議： 盡管官方明確表示可以開(kāi)具發(fā)票，但由于各地稅務(wù)局的執(zhí)行口徑可能有所不同，或稅務(wù)管理員可能有不同建議，因此建議大家將本文轉(zhuǎn)發(fā)并收藏，以備不時(shí)之需。
二、超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現(xiàn)異常怎么辦？
1、開(kāi)票異常：無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票
如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍外發(fā)生了業(yè)務(wù)需要自行開(kāi)具發(fā)票，但開(kāi)票系統(tǒng)中沒(méi)有該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員將無(wú)法開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票。
例如，某小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，適用3%的征收率，但如果該企業(yè)取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，則需要適用5%的征收率。
在這種情況下，若開(kāi)票系統(tǒng)中找不到5%的征收率，發(fā)票將無(wú)法開(kāi)具。
2、申報(bào)異常：開(kāi)具發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常
根據(jù)稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件的規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。因此，如果企業(yè)開(kāi)具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)差異較大的發(fā)票，可能會(huì)在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)異常提示。
3、不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定
各地政策不同，有些地區(qū)要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍，才能核定相關(guān)稅種和業(yè)務(wù)品目。在這種情況下，企業(yè)需要變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
然而，在一些地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)時(shí)，開(kāi)票和申報(bào)都沒(méi)有障礙，可以自行開(kāi)具發(fā)票。因此，企業(yè)需要根據(jù)各地的政策決定具體操作。
建議：
1. 對(duì)于臨時(shí)性業(yè)務(wù)
① 去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目；
② 找稅務(wù)機(jī)關(guān)重新發(fā)行發(fā)票。是否需要變更經(jīng)營(yíng)范圍，需根據(jù)各地政策具體決定。
2. 對(duì)于經(jīng)常性業(yè)務(wù)
建議變更工商登記，調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍，然后到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的變更，再開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。否則，可能面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。
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