江門(mén)注冊(cè)公司股東與公司之間的三大涉稅問(wèn)題！
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發(fā)布日期：2024-03-25
新《公司法》修訂引發(fā)了理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)公司治理及股東責(zé)任的廣泛討論，個(gè)人股東涉稅責(zé)任也逐漸引起社會(huì)關(guān)注。長(zhǎng)期以來(lái)，大量公司因管理制度不規(guī)范，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不重視，公司與個(gè)人股東之間頻繁發(fā)生資金往來(lái)，隨著公司法和個(gè)人所得稅法的不斷完善，對(duì)個(gè)人股東責(zé)任和納稅義務(wù)的厘清，過(guò)去種種不規(guī)范的行為將逐漸爆發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天就來(lái)聊聊股東與公司之間的幾大涉稅問(wèn)題。
01、公司給股東買(mǎi)的汽車(chē)交不交稅？購(gòu)車(chē)款能不能稅前扣除？
公司為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)105萬(wàn)，該汽車(chē)同時(shí)用以公司經(jīng)營(yíng)，客戶(hù)接待。現(xiàn)在想問(wèn)股東需要交稅嗎？怎么交？
答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定。
02、公司與股東之間的借款問(wèn)題
自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？
答：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營(yíng)的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。
自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？
答：年底12月31日。
股東個(gè)人2022年2月份從企業(yè)借款200萬(wàn)元自用買(mǎi)房，次年2031年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？
答：只要是股東個(gè)人借款年底未還、也沒(méi)有用于經(jīng)營(yíng)，則就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅=200萬(wàn)元*20%=40萬(wàn)元
自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外，增值稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)？
答：是的。該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷(xiāo)售，按同期同類(lèi)銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？
答：1.股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還；
2.借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)；
3.借款盡量不要超過(guò)1年。
4.公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。
5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。
03、公司給股東分紅問(wèn)題
股東從公司分紅，是否一定交個(gè)稅？
答：不一定。
(1)外籍股東免征分紅的個(gè)人所得稅。
(2)掛牌公司(新三板)的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資，出臺(tái)了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。
公司有盈利但是不分紅是否合法？
答：公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務(wù)上沒(méi)有硬性要求必須分紅。
提醒：公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤(rùn)的情況下，股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)自己的股權(quán)，公司會(huì)提供收購(gòu)方案然后支付給股東合理的價(jià)位，股東完成退股。
我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？
答：1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；
2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
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