江門注冊公司企業(yè)合規(guī)：企業(yè)常見稅務風險及應對
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發(fā)布日期：2023-11-30
“稅務風險”一詞近年來在稅務熱點話題中經(jīng)常處于“霸榜”狀態(tài)，而其他的熱點如“稅務合規(guī)”、“稅務爭議”、“稅收違法”等，又或多或少和稅務風險相關，已經(jīng)存在稅務風險的企業(yè)關注如何降低稅務風險的不利影響，尚未出現(xiàn)稅務風險的企業(yè)關注如何規(guī)避可能或潛在的稅務風險，本文便從不同角度探討一下企業(yè)常見稅務風險防范及應對，以期對不同納稅人帶來相應的啟示。
一、稅務風險的形成
談到稅務話題，從征納雙方（即稅務機關和納稅人）的視角分別觀察會更加全面，同樣稅務風險產(chǎn)生也可以從這兩方面來做分析，從企業(yè)自身來講，主要是稅務合規(guī)工作有所欠缺引發(fā)稅務風險，其中包括對于稅收政策理解偏差、稅務處理存在紕漏、甚至是為了降低稅負做了不符合規(guī)定的操作或業(yè)務安排等，我們在下文對稅務合規(guī)內(nèi)容做進一步展開，此處主要討論稅務機關的稅收征管對于稅務風險的影響。
近年來，我國稅收征管呈現(xiàn)“寬嚴相濟”的發(fā)展形勢。一方面，各項減稅降費政策、便民辦稅舉措的出臺為企業(yè)提供了更加優(yōu)渥、便捷的稅收營商環(huán)境；另一方面，稅收監(jiān)管數(shù)字化、稅收違法行為打擊常態(tài)化等監(jiān)管措施的升級使得企業(yè)的涉稅風險日益突出，對企業(yè)的納稅遵從提出了更高的要求。
二、企業(yè)常見稅務風險點示例
稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，一直貫穿于企業(yè)設立、經(jīng)營到注銷的全過程，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險、提高企業(yè)稅務管理水平和效率方面有積極的作用。面對稅務風險管理，企業(yè)應當全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集各類內(nèi)、外部信息，利用專業(yè)知識與科學方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、管理活動中的各項稅務風險。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，主要接觸的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅、土地增值稅等，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是稅務機關進行稅務檢查時最常關注的三個稅種，我們在此嘗試列舉相關稅種常見的稅務風險點進行示例。
1. 增值稅風險
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨的增值稅的風險點主要體現(xiàn)在對進項稅和銷項稅的處理之中，進項抵扣憑證是否真實合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關注重點。
2、個人所得稅風險
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，在向員工支付工資薪金或向其他人支付報酬時應當履行相關代扣代繳義務，這是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不得不面對的稅務問題。不主動履行代扣代繳義務、不清楚特定情況下是否需要履行代扣代繳義務、錯誤代扣代繳都會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風險。
三、稅務風險的應對
稅收貫穿企業(yè)生命周期始終，對企業(yè)成立、日常管理、資本運作有著重要的意義。企業(yè)稅務風險管理可以從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)來考慮：
1. 事前防范—合規(guī)管理與風險防控
（1）樹立稅務風險意識
對于稅務風險，不少企業(yè)存在一些認知上的錯誤，認為只要不被稅務檢查補稅，不涉及稅收刑事犯罪就不存在稅務風險。因此，常常只關注是否存在少繳稅的情況，而不重視多交稅給企業(yè)帶來的實質(zhì)性經(jīng)營損失，也未曾關注企業(yè)日常經(jīng)營中潛在的稅務風險。然而，企業(yè)應深刻理解稅收風險管理的關鍵在于防控，而非補救。稅收風險對企業(yè)而言不僅僅是補稅罰款，更影響企業(yè)的實際收益、信用指標、資質(zhì)評定、上市融資等方方面面，關乎企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。
樹立稅務風險意識，企業(yè)首先應當加強稅法培訓，提高專業(yè)素質(zhì)。稅收政策數(shù)目繁多，更新速度快，對企業(yè)稅務管理人員提出更高的水平要求。企業(yè)可以定期組織專業(yè)培訓，聘請稅務專業(yè)人士進行納稅輔導。其次，企業(yè)應當將稅務風險意識融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設計的戰(zhàn)略性布局之中，在投融資和經(jīng)營活動決策之前，準確識別和評估稅負高低與稅務風險，將稅務風險作為重要的考量因素，實現(xiàn)稅負最小化，價值最大化，從而做出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構安排。
（2）建立稅務合規(guī)管理體系
稅務風險潛藏于企業(yè)開展經(jīng)營的過程中，為了有效防控企業(yè)稅務風險，必須建立一個完善的稅務合規(guī)管理體系，健全各項稅務管理制度、業(yè)務標準和業(yè)務規(guī)范。首先，應當明確企業(yè)內(nèi)部稅務管理組織架構，劃分各業(yè)務部門涉稅職責。其次，針對企業(yè)的日常經(jīng)營活動，制定切實可行的稅務風險內(nèi)部控制規(guī)定，將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；同時，針對企業(yè)重大對外投資、重大并購和重組、經(jīng)營模式的改變及重要合同或協(xié)議的簽訂等制定針對性的稅務管理措施。再者，針對稅務會計、稅務申報和稅款繳納、稅務檔案等稅務行政事項進行必要的流程細化、職責劃分等。
除此之外，企業(yè)還可建立定期自查制度，針對企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用情況以及其他稅務檢查與稽查中常見的稅務問題進行自我檢查，對企業(yè)內(nèi)部的稅務合規(guī)、稅負成本進行審核，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務漏洞，避免補稅、滯納金與罰款。
2. 事中應對—有效應對與突出重點
稅務風險形成對企業(yè)產(chǎn)生不利影響的最常見和最主要的方式是稅務管理，而其中又以稅務檢查最為典型，面臨稅務檢查事有效應對也是化解稅務風險、避免損失擴大的重要工作。
稅務檢查是稅收征收征管的一個重要環(huán)節(jié)，是稅務機關以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況進行的檢查監(jiān)督，其中包括稅務稽查。稅務檢查的常見原因有發(fā)票管理不規(guī)范、被檢舉、取得異常扣除憑證、財務指標異常、稅務協(xié)查、稅收政策適用錯誤等。
在發(fā)生稅務檢查時，首先，企業(yè)應當及時提供材料、積極配合詢問，主動了解檢查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄圖隱匿、毀損賬簿資料、業(yè)務材料等涉稅材料，更不可拒絕檢查人員對涉稅材料的調(diào)查取證。其次，企業(yè)應當加強與稅務檢查部門的溝通，對上一階段已經(jīng)查明的問題反饋意見，對本階段新發(fā)現(xiàn)的問題進行解釋說明，了解稅務檢查部門下一步檢查計劃，有的放矢地做好準備和配合工作，在仍有協(xié)商機會時避免稅局做出不利的書面結(jié)論。另外，企業(yè)應當在檢查過程中及時備份文書資料，保存證據(jù)資料，方便自身或第三方日后完整還原檢查過程，并對檢查結(jié)論的合法性、合理性作出判斷。
3. 事后救濟—比較選擇與合理預估
正確、有效地行使救濟權利，可以在稅務執(zhí)法存在一定問題時，最大限度保障企業(yè)合法權益，將稅務風險的影響降至最低，救濟途徑通常為行政復議、行政訴訟。
行政復議適用于做出決定性文書的案件及檢查過程中的具體行政行為，納稅人認為稅務局的具體行政行為侵犯其合法權益，即可提起行政復議。行政復議是以法律形式建立的行政機關內(nèi)部的監(jiān)督和糾錯機制，且在與征稅行為有關的案件是行政訴訟的前提，應該成為群眾解決行政爭議的首選途徑。而行政訴訟適用于已經(jīng)過復議程序的“復議前置”案件及能夠直接提起訴訟的行政處罰、采取強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等案件，是解決涉稅爭議、保護納稅人合法權益的“終極武器”。
四、結(jié)語
在新的稅收征管環(huán)境下，機遇與風險并存，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會遇到很多風險。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理者及相關人員應當進一步重視企業(yè)涉稅風險管理，建立合適的企業(yè)稅務風險管控體系，保障事前防范、事中應對、事后救濟三環(huán)節(jié)緊密銜接，才能最大程度降低稅務風險可能的影響，防患于未然。
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