江門公司注銷時賬面有利潤交稅嗎？有實物怎么辦？

        一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結平。公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。1、有限公司假如，A公司屬于有限公司，現在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。2、合伙企業(yè)A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？答：不用！個人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤實際上就是已經納稅后的經營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。

        二、賬面上有存貨無實物怎么辦？一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：1、存貨已經銷售已經銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大于實際庫存數。但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)最好馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！2、存貨已經損毀存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：根據財稅[2009]57號文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)所得稅對企業(yè)實際損失允許稅前扣除企業(yè)因為管理不善造成的損失在計算企業(yè)所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進項稅額轉出的部分。但需要注意的是：1、管理不善造成非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；2、提供貸款擔保造成非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；3、與生產經營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除；4、非法經營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。對于以前年度發(fā)生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但最長追索期為5年。

        三、賬面上有實物但過期了怎么辦？公司注銷前賬面上有實物，但是已經過期了一般有兩種處理方式：1、作為資產損失處理屬于生產經營活動中實際發(fā)生的資產損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進項的處理分下列兩種情況：1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅額轉出處理。2）正常經營損失（如果保質期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅額轉出處理。2、低價銷售通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

        公司怎樣注銷才安全？6大稅務問題一定要處理好！

        一、印花稅印花稅是平時容易忽視的小稅種，但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補稅的及時補稅。           二、個人所得稅財稅[2003]158號規(guī)定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產經營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。

        三、賬面存貨低價銷售很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨，可以低價銷售出去嗎？答案是可以。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

        四、賬面庫存分配給投資者一家商貿公司，賬面有一批20萬元的商品，市場價格是25萬元，注銷時，計劃將商品分配給股東。按照《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應該視同銷售，應繳納的銷項稅是3.25（25*13%）萬元。

        五、庫存損毀了怎么處理?一家商貿公司,在注銷時發(fā)現，一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了，這批貨物前期已經抵扣了進項稅。由于是管理不善導致的毀損，注銷時應該轉出進項稅13（113/1.13*13%）萬元。

        六、留抵稅額能退嗎？根據財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，同時能給關聯公司開具進項發(fā)票，將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。但是，一定要注意，和關聯公司的交易是要有商業(yè)理由，真實存在的。虛開發(fā)票不可取！