企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，多多少少會向個人采購零星物件、聘請專家顧問、聘用工人勞務等。首先，我們先了解下在什么情況下公司會收到代開發(fā)票？
（1）沒有申請增值稅專用發(fā)票和稅控設備的小規(guī)模納稅人，給公司提供服務，公司需要增值稅專用發(fā)票時；
（2）沒有開票條件的個體工商戶給公司提供服務，公司需要發(fā)票時；
（3）自然人給公司提供服務，公司需要發(fā)票時。
那么代開發(fā)票有哪幾種類型？
代開發(fā)票一般分為增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。自然人可以到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的情形包括：
（1）其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
（2）接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
接下來我們從不同的情況來深入了解代開發(fā)票。
情況一：專家來廣州講課，代開了北京的發(fā)票給我們，有沒有問題？
個人要根據(jù)實際業(yè)務選取代開地點，否則有風險。常見的各類銷售行為對應地點如下：
銷售貨物：銷售地
銷售勞務、服務：勞務發(fā)生地、服務地
銷售建筑服務：工程施工地
銷售或租賃不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地
如個人在業(yè)務相關地點未申報納稅的，由居住地的稅務機關補征稅款。在實際操作中，財務人員可以先和采購人員溝通，在公司和個人訂立的業(yè)務協(xié)議中約定好對個人代開發(fā)票的要求（如：代開地點、備注欄填寫要求、稅目類型等），降低企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票的風險。
情況二：個人在稅局代開的發(fā)票，是否就不存在虛開發(fā)票風險了？
實際上，現(xiàn)在個人去稅局代開發(fā)票，或以廣東為例在“廣東稅務APP”、“粵稅通”等線上軟件代開時，并沒有強制要求上傳業(yè)務相關資料。個人只需核對下身份、動動手填數(shù)據(jù)、把稅交了，發(fā)票也就開出來了。這一整個環(huán)節(jié)里，稅局并沒有對業(yè)務真實性進行嚴格的把關。
因此，沒有真實業(yè)務而去代開的發(fā)票，即使是在稅局代開，也是存在虛開發(fā)票風險的。通常情況下，企業(yè)和個人打交道留存下來的資料也比較少，如果業(yè)務金額比較大的話，建議還是盡量留存相關的交易單據(jù)，佐證業(yè)務真實性，避免只有一張發(fā)票飄在憑證后方。
情況三：個人去稅局代開發(fā)票，意味著支付單位不用幫他扣繳個稅了？
有些情況確實是。比如：裝卸搬運、安裝、加工勞務等，通常在稅局系統(tǒng)后臺會識別為經(jīng)營所得性質(zhì)，在代開環(huán)節(jié)直接核定征收了個稅，支付單位就無需再履行扣繳個稅的義務了。
如果在代開環(huán)節(jié)未征收，為了提醒納稅人履行代扣代繳義務，稅局會在發(fā)票備注欄內(nèi)特意注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”等字眼。這種情況下，支付單位是需要代扣代繳個稅的。
最后企業(yè)在接受代開發(fā)票時，存在哪些稅務風險呢？
1、虛開發(fā)票的風險
（1）發(fā)票貨物、勞務品名與實際交易不一致的風險
如果企業(yè)與對方有實際業(yè)務交易，企業(yè)取得對方代開的增值稅發(fā)票，需核對代開申請方、貨物、勞務等品名，開票金額、適用稅率等票面信息是否與實際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務品名與實際交易不一致的發(fā)票，及時聯(lián)系對方更換發(fā)票，否則可能被認定為虛開發(fā)票。
（2）購買私自代開發(fā)票的風險
如果企業(yè)與對方?jīng)]有實際業(yè)務交易，而是從第三方購買的代開發(fā)票，這種情況一定不要有，特別是有無票支出和利潤虛高問題的企業(yè)，只要是沒有真實業(yè)務而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開發(fā)票。
注意：開具發(fā)票不管是自行開具還是去稅務局代開，業(yè)務真實才是最重要的，脫離了真實的業(yè)務就屬于虛開，會有偷稅漏稅的風險。
2、接收自然人代開的發(fā)票未代扣代繳個稅的風險
（1）企業(yè)是個人所得稅的扣繳義務人，對企業(yè)來說做好個人所得稅的代扣代繳工作也是一項法定的義務。如果企業(yè)接收的是個人代開的發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅也屬于涉稅風險。
自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
（2）扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
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